现金流量套期商品期货套期

❶ 公允价值套期和现金流量套期会计处理有何不同

您好，
（1）处理原则不同。公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。
公允价值套期会计按被套期项目因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值的原则处理。而现金流量套期会计，套期工具的利得或损失分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。待到被套期项目影响企业损益的相同期间时，将所有者权益部分转出计入当期损益，但在预期交易的套期后导致确认非金融资产或非金融负债时，现金流量套期会计确实也可能影响被套期项目所产生的负债或资产的账面价值。
（2）套期工具的会计核算不同。公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础，相关损益在当期损益中确认。而在现金流量套期中，套期工具利得或损失中属于有效的部分，应当直接确认为所有者权益并单列项目反映；无效套期的部分应当计入当期损益。即公允价值套期下的套期工具的利得或损失不递延；而在现金流量套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）予以递延，先计入所有者权益后转入损益。
（3）被套期项目的会计核算不同。公允价值套期下的被套期项目要以公允价值调整其账面价值，相关损益在当期损益中确认。现金流量套期主要适用于预期交易，对于被套期项目是预期交易，且导致金融资产或金融负债的确认的，不进行基差调整。但对预期交易导致后来确认一项非金融资产或非金融负债的，允许企业选择是否进行基差调整。

❷ 套期保值 预期交易的现金流量套期。真的搞不懂需要帮助。 请会的同志们帮忙解答，不会勿扰！

该手饰企业投入3个月期的多头黄金期货合约保证金为：655*200000*5%=6550000美元。
2006.11.30会计分录：即期价格（现货价格）655.期货价格650.亏了5*200000=1000000美元
200612.31即期价格670.期货价格675，盈利20*200000=4000000美元
2007.1.31会计分录：即期价格680.期货价格680，盈利25*200000=5000000美元。
该手饰企业2007.1月在现货市场比预期多花了（680-655）*200000=5000000美元，但由于作了套期保值，其在期货市场上盈利5000000美元，完全拟补了现货市场的多花的钱，实现了期现套期保值，企业实现了当初的目标。

❸ 什么是现金流量中的有效套期和无效套期

现金流量套期(cash flow hedge)是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。

现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。

(3)现金流量套期商品期货套期扩展阅读：

对公允价值套期与现金流量套期的比较

（一）二者所避风险的经济性质不同。公允价值套期是对已确认的资产和负债、未确认的确定承诺和这些资产负债确定承诺中的可辨认部分的公允价值变动风险进行套期，而非现金流量风险的套期，即公允价值套期规避的是价格风险。

（二）二者的适用范围不同。公允价值套期主要适用于对现有资产、负债和现有资产、负债可辨认部分公允价值变动风险进行套期，同时，确定承诺的套期也适用于公允价值套期。

（三）公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。

❹ 如何区分公允价值套期保值与现金流量套期保值

根据两种套期的定义可以分析二者的联系与区别。
（一）二者的联系
（1）都可以采用已确认的资产、负债作为被套期项目；
（2）都采用衍生金融工具作为套期工具；
（3）都会影响企业当期及以后期间的损益；
（4）要运用公允价值套期会计或现金流量套期会计都需要满足一定的条件。
总体来说，两者的核算原则是一致的，即在同一会计期间确认套期工具和被套期项目的利得或损失，以体现套期会计的本质，反映套期的对冲结果和有效性。
（二）二者的区别
1．二者所规避风险的经济性质不同
公允价值套期是对已确认的资产和负债、未确认的确定承诺和这些资产负债确定承诺中的可辨认部分的公允价值变动风险进行套期，规避的是价格风险。
而现金流量套期是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。
2． 二者的适用范围不同
公允价值套期主要适用于对现有资产、负债和现有资产、负债可辨认部分公允价值变动风险进行套期，同时，对尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期也适用于公允价值套期。
公允价值套期主要适用于对预期交易的套期。
然而，对于确定承诺外汇风险套期应该作为哪一种套期进行会计处理却存在争议。美国财务会计准则要求将其作为公允价值套期处理，而根据国际会计准则和我国《企业会计准则第24号——套期保值》的规定，将其作为公允价值套期或者现金流量套期处理都可以。之所以出现这一情况，是因为确定承诺的外汇风险对被套期项目的现金流量和公允价值都有影响。因而，有时公允价值套期和现金流量套期的界限并不绝对，有时可以相互替代。
二、二者在会计处理上的区别
（一）套期工具的损益处理不同
在公允价值套期下，套期工具为衍生金融工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益；套期工具为非衍生金融工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
而在现金流量套期下，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益（其他资本公积），并单列项目反映；套期工具利得或损失中属于无效套期的部分（扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失），应当计入当期损益。
可见，二者对套期工具利得或损失的处理是不一致的：公允价值套期下的套期工具的利得或损失不递延，直接在当期确认；现金流量套期下的套期工具的利得或损失（有效部分）予以递延，先计入所有者权益，再转入损益。
（二） 被套期项目的损益处理不同
在公允价值套期下，被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
而现金流量套期主要适用于对预期交易的套期，对于被套期项目是预期交易的，且导致金融资产或金融负债的确认的，不进行基差调整（对于预期交易套期，把已确认为所有者权益的相关利得或损失在预期交易发生时确认为资产或负债的初始账面价值的部分，在后续期间确认为损益）。因为进行基差调整会导致因预期交易获得的资产的初始账面价值与公允价值不符，并因此忽视对金融工具初始公允价值计量的要求，因此不调整基差。但对导致后来确认一项非金融资产或一项非金融负债的预期交易的套期，允许企业选择是否进行基差调整，不得随意变更。
三、套期所改变的对象不同
公允价值套期会计没有改变套期工具的会计处理，而是改变了某些被套期项目的会计处理。
由于套期工具基本上是衍生金融工具，通常被划分为交易性金融资产。公允价值套期会计并未改变套期工具的会计处理，而是改变了某些被套期项目的会计处理。当套期工具和被套期项目都以公允价值计量，且相应利得或损失都计入当期损益时，利得与损失已在同一期间进行了配比，因而不需要运用套期会计。当被套期项目以摊余成本或成本计量，或以公允价值计量但归属于被套期风险的利得或损失未确认或在所有者权益中确认时，则套期工具或被套期项目的利得与损失未在同一期间进行配比，传统会计未能反映抵消结果，故将被套期项目（包括按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产）因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
现金流量套期没有改变被套期项目的会计处理，而是改变了套期工具的会计处理。
因为套期工具的利得或损失并未在当期全部计入损益，而是分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。待到被套期项目影响企业损益时，从所有者权益部分转出计入当期损益，使得套期工具的利得或损失与被套期项目的利得或损失在确认时间上一致，以反映现金流量套期对损益的抵消或对冲结果。
主要参考文献
［1］陈玉媛． 例解公允价值套期与现金流量套期的区别［J］．财会月刊：会计版，2008（11）.
［2］ 财政部．企业会计准则——应用指南［S］．2006.

❺ 现金流量套期是什么意思

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。
现金流量套期的会计核算
例：20×8年12月1日中国进口商A与欧洲出口商B签订了一项在20×9年3月1日付款的100
000欧元的设备采购合同（不考虑税收），设备于12月31日运达A。为了规避付款时遭受汇率风险，进口商A于12月1日与银行签订一份90天的远期外汇合约，按90天远期汇率从该行买入100
000欧元。有关汇率情况如下：20×8年12月1日即期汇率：￠1=￥7.85，90天远期汇率：￠1=￥7.9；20×8年12月31日即期汇率：￠1=￥8.0；20×9年3月1日即期汇率：￠1=￥8.1。进口商A的会计处理为：
1.20×8年12月1日，签订合约。
借：套期工具——应收欧元期汇合约款
785
000
资本公积——其他资本公积
5
000
贷：应付账款——应付人民币期汇合约款
790
000
2.20×8年12月31日，确认套期工具公允价值变动损益。
借：套期工具——应收欧元期汇合约款
15
000
贷：资本公积——其他资本公积
15
000
3.20×9年3月1日，确认套期工具公允价值变动损益。
借：套期工具——应收欧元期汇合约款
10
000
贷：资本公积——其他资本公积
10
000
4.20×9年3月1日，履行期汇合约并购入设备。
借：应付账款——应付人民币期汇合约款
790
000
贷：银行存款
790
000
借：银行存款
810
000
贷：套期工具——应收欧元期汇合约款
810
000
借：固定资产——某设备
810
000
贷：银行存款
810
000
可见，套期避免了欧元汇率上升带来的损失，否则进口商A将损失20
000元（810
000-790
000）人民币。

❻ 什么是现金流量套期和公允价值套期，有没有通俗的解释

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。现金流量套期的会计核算例：20×8年12月1日中国进口商A与欧洲出口商B签订了一项在20

❼ 什么是现金流量套期

现金流量套期(cash flow hedge)是对现金流动性风险的套期，即规避的是未来现金流量风险。现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，

该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。

(7)现金流量套期商品期货套期扩展阅读

现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。由于套期工具基本上是衍生金融工具，它通常被划分为交易性金融资产，

所以，对公允价值套期运用套期会计实际上并未改变套期工具的会计处理，而是改变了某些被套期项目的会计处理。当套期工具和被套期项目都按公允价值计量，且相应利得都计入当期损益，则不需要套期会计，因为利得和损失已在同一期配比。

当被套期项目以摊余成本或成本计量，或以公允价计量但归属于被套期风险的利得或损失未确认或在所有者权益中确认时，套期工具或被套期项目的利得或损失未在同一期间配比，传统会计未能反映出抵销结果，

故按被套期项目（包括按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产）因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值的原则处理。

而现金流量套期会计实际上并未改变被套期项目的会计处理，而是改变了套期工具的会计处理。因为套期工具的利得或损失并未在当期全部计入损益，而是分为有效部分和无效部分分别进行会计处理。

待到被套期项目影响企业损益的相同期间时，将所有者权益部分转出计入当期损益，使得套期工具的利得或损失与被套期项目的利得或损失在确认时间上一致，以反映出现金流量套期对损益的抵销或对冲结果。

但在预期交易的套期后导致确认非金融资产或非金融负债时，现金流量套期会计确实也可能影响被套期项目所产生的负债或资产的账面价值。

参考资料来源：网络-现金流量套期