营改增后商品期货会计分录

㈠ 一般纳税人企业进行期货业务应该怎么进行账务处理

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，

其主要账务处理为：
(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

㈡ 营改增后理财产品收入缴纳增值税分录怎么做

我觉得是不是把以前的营业税那一项改为增值税就可以了
借 营业税金及附加
贷 增值税
城建教育及附加

㈢ 求教，“营改增”前后的会计分录

14年9月营改增后了啊
国内运输
96*11%=10.56
借：银行存款 106.56
贷：主营业务收入 96
应交税费-应交增值税（销项税）10.56

联运企业
48/(1+11%）*11%=4.7568
借：主营业务成本 43.2432

应交税费-应交增值税（进项税）4.7568

贷：银行存款 48

㈣ 我们是营改增，会计分录怎么做

借：银行存款10000
贷：主营业务收入 9708.74
贷：应交税费－－应交增值税 291.26

月底，你的不含税收入还是低于2万，那么隔月申报的时候，是免增值税的，所以，月底无需计提营业税金及附加。。除非你的不含税收入超过2万元，，那么是根据增值税，计算计提营业税金及附加

因为你都免了增值税了，就不存在增值税的附加税

月底，，如果是免了增值税，，那么增值税是要转到营业外收入的

借：应交税费－应交增值税 291.26
贷：营业外收入 291.26

㈤ 营改增后购入的固定资产及以后的会计分录

一般纳税人购入的固定资产，收到的是专票，可以认证抵扣

借：固定资产 10000
借：应缴税费-应交增值税（进项） 1700
贷：银行存款 11700

隔月对固定资产进行折旧

第一次购买税控设备收到的发票，是能全额抵减增值税的，

㈥ 营改增后增值税会计处理应该怎么做

为帮助企业做好营改增后增值税有关会计核算工作，财政部日前起草并印发《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》。《征求意见稿》从明细科目和专栏的设置、相关业务的日常核算，到财务报表相关项目的列示，全面规范了企业增值税有关会计处理。

《征求意见稿》能否满足目前企业纳税申报及增值税明细核算的需求？能否解决营改增后出现的会计问题？一起来看下面的要点梳理。

适用范围

既适用于增值税一般纳税人，也适用于小规模纳税人；既适用于试点纳税人（即按照《营业税改征增值税试点实施办法》 缴纳增值税的纳税人），也适用于原增值税纳税人（即按照 《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）。

主要内容

增设会计科目及专栏

增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “ 待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、 “销项税额抵减”、“已交税金”、 “转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。其中：

1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额；

4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额；

7．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额；

8．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额；

9．“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从 “应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。

规定了9大类业务会计处理

《征求意见稿》规定了九大类业务的账务处理，比如：

1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “固定资产清理” 等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目。

2.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自 2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产” 、 “在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额） ” 科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

3.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

附：《征求意见稿》规定的9大类业务会计处理目录

（一）取得资产或接收劳务等业务的账务处理。
1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
5．购买方作为扣缴义务人的账务处理。
6．小规模纳税人采购等业务的账务处理。
（二）销售等业务的账务处理。
1．销售业务的账务处理。
2．视同销售的账务处理。
（三）差额征税的账务处理。
1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
（四）出口退税的账务处理。
（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。
（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
（七）交纳增值税的账务处理。
1．交纳当月应交增值税的账务处理。
2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。
3．预缴增值税的账务处理。
（八）增值税期末留抵税额的账务处理。
（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

㈦ 期货会计如何做账

1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。

2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。

3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。

4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

(7)营改增后商品期货会计分录扩展阅读：

期货交易的业务范围分两类，即商品期货和金融期货。商品期货主要是农产品的谷物、豆类、食品类；肉食产品的各畜禽类；生产资料产品的金属、石油、木材、橡胶类，以及黄金、白银类；

金融期货主要包括：利率期货，即中长短期国库券，政府抵押债券、商业票据、欧洲美元和地方债券；外汇期货，即英镑、日元、加元、欧元等；指数期货，即蒲耳氏股票指数和选择权，美元指数、综合商品物价指数、日经平均指数和香港恒生指数等。

㈧ 期货手续费的会计分录

按理说，期货属于交易性金融资产，是不会牵扯到财务费用科目的，手续费与佣金 应当记入投资收益科目，所以会计分录应该如下：
借：投资收益 100 000
贷：银行存款 100 000

㈨ 期货交易的会计分录

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：

（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理

【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；

（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；

（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；

（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元

借：其他货币资金——存出投资款 200000

贷：银行存款 200000

（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）

借：衍生工具——大豆期货 40000

投资收益 80

贷：其他货币资金——存出投资款 40080

（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]

借：公允价值变动损益 6000

贷：衍生工具——大豆期货 6000

（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]

借：公允价值变动损益 4000

贷：衍生工具——大豆期货 4000

（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手

借：其他货币资金——存出投资款 30000

贷：衍生工具——大豆期货 30000

借，投资收益 80

贷：其他货币资金——存出投资款 80

借：投资收益 10000

贷：公允价值变动损益 10000

二、卖出商品期货合约会计处理

【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；

（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；

（3）11月30日结算价18800元/吨；

（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元

借：其他货币资金——存出投资款 500000

贷：银行存款 500000

（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）

借：衍生工具——铜期货 380000

投资收益 15200

贷：其他货币资金——存出投资款 395200

（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]

借：衍生工具——铜期货 40000

贷：公允价值变动损益 40000

（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（18800-18500）]

借：衍生工具——铜期货 60000

贷：公允价值变动损益 60000

（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）

借：其他货币资金——存出投资款 480000

贷：衍生工具——铜期货 480000

借：投资收益 14800

贷：其他货币资金——存出投资款 14800

借：公允价值变动损益 100000

贷：投资收益 100000