公允價值變動損益期貨合約

⑴ 公允價值變動損益到底是怎麼算出來

公允價值變動損益=報表日當天的公允價值-上一個報表日（或首次入賬日）的公允價值

舉例：
2010年11月10，A公司買了一份國債，購買日公允價值為100，2010年11月30日，該國債收盤價為95，則11月公允價值變動損益=95-100=-5；
2010年12月31日，該國債收盤價為98，則12月公允價值變動損益=98-95=3；
2010年全年公允價值變動損益=-5+3=-2

⑵ 公允價值變動損益

公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面余額之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。

根據新會計准則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。現在財政部、國家稅務總局在通知中明確規定在計稅時，持有期間的「公允價值變動損益」不予
考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產的計稅基礎仍為其歷史成本。

該賬戶是屬於損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。

公允價值變動損益的會計處理:

(一)本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)和以公允模式進行後續計量的投資性房地產。

(二)本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

(三)公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」;借記「其他業務成本」貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目，同時，結轉投資性房地產累積公允價值變動。若存在原轉換日計入「其他綜合收益」的金額，一並結轉。

(四)可供出售金融資產公允價值變動應計入「其他綜合收益」不在此科目核算。

⑶ 關於公允價值變動損益

還是舉一個例子來說明吧。

假設某企業10月1日在證券市場上購入某掛牌上市債券2萬份，每份價格110元。該債券距到期日還有三年，而企業准備於近期出售還非長期持有至到期。當年12月31日，該債券收盤價格為115元/份。次年3月31日，企業以每份118元的價格全部出售該債券。在不考慮相關稅費的情況下，該企業應當編制如下會計分錄（假設該企業沒有其他業務發生）：

1、10月1日購買債券
借：交易性金融資產——成本 2 200 000元
貸：銀行存款 2 200 000元

2、12月31日按公允價值調整債券賬面價值 20 000 * （115 - 110） = 100 000元
借：交易性金融資產——公允價值變動 100 000元
貸：公允價值變動損益 100 000元

結轉損益類科目余額
借：公允價值變動損益 100 000元
貸：本年利潤 100 000元

至此：
「交易性金融資產」科目期末借方余額 = 2 200 000 + 100 000 = 2 300 000元
「公允價值變動損益」科目期末余額 = 100 000 - 100 000 = 0元

3、次年3月31日出售該債券
取得出售價款 = 20 000 * 118 = 2 360 000元
出售價款與賬面價值之差 = 2 360 000 - 2 300 000 = 60 000元
借：銀行存款 2 360 000元
貸：交易性金融資產——成本 2 200 000元
貸：交易性金融資產——公允價值變動 100 000元
貸：投資收益 60 000元

從該筆分錄看，確認的出售債券的收益為60 000元。然而，如果從債券的購入至出售整個過程來看，該債券真正的出售收益應當為：20 000 * （118 - 110） = 160 000元，與該分錄中確認的投資收益相差100 000元（160 000 - 60 000），正好為12月31日確認的公允價值變動損益。因此，為了正確反映出售債券所取得的實際收益，應當補確認100 000元的投資收益，即將原計入「公允價值變動損益」科目的100 000元（該數額一般不直接取自「公允價值變動損益」科目，而是取自「交易性金融資產——公允價值變動」科目）轉入「投資收益」科目。則：
借：公允價值變動損益 100 000元
貸：投資收益 100 000元

結轉損益類科目余額
借：本年利潤 160 000元
貸：投資收益 160 000元

借：公允價值變動損益 100 000元
貸：本年利潤 100 000元

至此，次年3月份確認的當期損益為60 000元（160 000 - 100 000），其中：投資收益160 000元，公允價值變動損益-100 000元。

⑷ 公允價值變動損益與公允價值變動的區別是什麼

公允價值變動，是指資產的公允價值與其賬面價值的差額。這個是針對資產而言的。
公允價值變動損益，是指因公允價值變動而對當期損益的影響。這個是針對當期損益而言的。

⑸ 公允價值變動和公允價值變動損益的區別，簡單通俗的講是什麼意思

1、定義不同：

公允價值：在財務中指開放，活躍市場上的商品，貨物公平交易的價值，買賣雙方都接受的價值。有時候不一定是貨物真實的內在價值，與市場需求相關。如股票，期貨市場交易表現明顯。

公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

2、賬戶性質不同：

公允價值變動在交易性金融資產。在財務會計處理中：「公允價值變動」科目與「公允價值變動損益」科目相對應的。投資性房地產等中常用。

該賬戶是屬於損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額。

(5)公允價值變動損益期貨合約擴展閱讀：

公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

處置以公允模式進行後續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」；

借記「其他業務成本」貸記「投資性房地產——成本、公允價值變動」科目，同時，結轉投資性房地產累積公允價值變動。若存在原轉換日計入「其他綜合收益」的金額，一並結轉。

⑹ 期貨投資分錄不做公允價值變動損益可以嗎

期貨投資，其公允價值是變化的，而且能看到的，需要做公允價值變動損益

⑺ 公允價值變動損益是什麼意思

1、公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。

2、根據新會計准則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。

3、該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。

4、公允價值變動損益是指一項資產在取得之後的計量，即後續採用公允價值計量模式時，期末資產賬面價值與其公允價值之間的差額。是新會計准則下一個全新項目，其對上市公司的凈利潤與應交所得稅的影響需要根據持有期間與處置期間分別確定。

(7)公允價值變動損益期貨合約擴展閱讀：

1、資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」，「投資性房地產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

2、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，同時，按「公允價值變動損益」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。

⑻ 公允價值變動損益到底是什麼意思

由於新的會計制度引入了
公允價值計量
觀念,新增加了一個一級科目也是新
利潤表
上的項目"
公允價值變動損益
",
"公允價值變動損益"用法如下:
一、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的
金融資產
或
金融負債
（包括
交易性金融資產
或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債）。
二、本科目應當按照交易性金融資產、
交易性金融負債
等進行明細核算。
三、公允價值變動損益的主要
賬務處理
資產負債表日
，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其
賬面余額
的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的
會計分錄
。
出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「交易性金融資產——成本、公允價值變動」科目，貸記或借記「
投資收益
」科目。同時，按「交易性金融資產——公允價值變動」科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、期末，應將本科目余額轉入「
本年利潤
」科目，結轉後本科目無余額。

⑼ 什麼是公允價值變動損益

公允價值變動損益是指企業以各種資產，如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益。也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據。