公允價值套期期貨合約

Ⅰ 什麼是公允價值套期什麼是現金流量套期兩者會計處理有何區別

（一）公允價值套期，是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期。該類價值變動源於某類特定風險，且將影響企業的損益。
（二）現金流量套期，是指對現金流量變動風險進行的套期。該類現金流量變動源於與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。附帶再給你另一個：
（三）境外經營凈投資套期，是指對境外經營凈投資外匯風險進行的套期。境外經營凈投資，是指企業在境外經營凈資產中的權益份額。
公允價值套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
（一）套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。
（二）被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產的，也應當按此規定處理。
現金流量套期滿足運用套期會計方法條件的，應當按照下列規定處理：
（一）套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益，並單列項目反映。該有效套期部分的金額，按照下列兩項的絕對額中較低者確定：
1．套期工具自套期開始的累計利得或損失；
2．被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動額。
（二）套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分（即扣除直接確認為所有者權益後的其他利得或損失），應當計入當期損益。
（三）在風險管理策略的正式書面文件中，載明了在評價套期有效性時將排除套期工具的某部分利得或損失或相關現金流量影響的，被排除的該部分利得或損失的處理適用《企業會計准則第22 號——金融工具確認和計量》。
對確定承諾的外匯風險進行的套期，企業可以作為現金流量套期或公允價值套期處理。

參考資料：企業會計准則——具體准則24號

Ⅱ 怎麼判斷是屬於公允價值套期還是現金流量套期啊

一、公允價值套期，指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾（或該資產、負債或確定承諾中可辨認的一部分）的公允價值變動風險進行的套期，該類價值變動源於某特定風險，且將影響企業的損益。

以下是公允價值套期的例子:

1.某企業對承擔的固定利率負債的公允價值變動風險進行套期。

2.電力公司簽訂了一項6個月後以固定價格購買煤炭的合同(未確認的確定承諾)，為規避價格變動風險對該確定承諾的價格變動風險進行套期。

3.航空公司簽訂了一項3個月後以固定外幣金額購買飛機的合同(未確認的確定承諾)，為規避外匯風險對該確定承諾的外匯風險進行套期。

二、現金流量套期，是指對現金流量變動風險進行的套期。該類現金流量變動源於與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。

舉例：商業銀行對3個月後預期很可能發生的與可供出售金融資產處置相關的現金流量變動風險進行套期。

(2)公允價值套期期貨合約擴展閱讀

公允價值套期與現金流量套期的比較

1、經濟性質不同：二者所避風險的經濟性質不同。公允價值套期是對已確認的資產和負債、未確認的確定承諾和這些資產負債確定承諾中的可辨認部分的公允價值變動風險進行套期。現金流量套期是對現金流動性風險的套期

2、適用范圍不同：公允價值套期主要適用於對現有資產、負債和現有資產、負債可辨認部分公允價值變動風險進行套期，同時，確定承諾的套期也適用於公允價值套期。。而現金流量套期主要適用於對預期交易的套期。

3、二者的會計核算不同：二者總的核算原則是一致的，即在同一會計期間確認套期工具和被套期項目的利得或損失，以體現套期會計的本質，反映出套期的對沖結果和有效性。但在具體的會計處理方面二者還是有所區別的。

①套期工具的會計核算不同。在公允價值套期中，CAS24認為，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。

②被套期項目的會計核算不同。在公允價值套期下，被套期項目因套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。

③公允價值套期和現金流量套期的界限不是絕對的，二者有時可以轉化。

Ⅲ 什麼是現金流量套期和公允價值套期，有沒有通俗的解釋

現金流量套期，是指對現金流量變動風險進行的套期。該類現金流量變動源於與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。現金流量套期的會計核算例：20×8年12月1日中國進口商A與歐洲出口商B簽訂了一項在20

Ⅳ 公允價值套期和現金流量套期會計處理有何不同

您好，
（1）處理原則不同。公允價值套期改變了被套期項目的會計處理，現金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結果。
公允價值套期會計按被套期項目因被套期風險形成的利得或損失計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值的原則處理。而現金流量套期會計，套期工具的利得或損失分為有效部分和無效部分分別進行會計處理。待到被套期項目影響企業損益的相同期間時，將所有者權益部分轉出計入當期損益，但在預期交易的套期後導致確認非金融資產或非金融負債時，現金流量套期會計確實也可能影響被套期項目所產生的負債或資產的賬面價值。
（2）套期工具的會計核算不同。公允價值套期下的套期工具以公允價值為計量基礎，相關損益在當期損益中確認。而在現金流量套期中，套期工具利得或損失中屬於有效的部分，應當直接確認為所有者權益並單列項目反映；無效套期的部分應當計入當期損益。即公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延；而在現金流量套期下的套期工具的利得或損失（有效部分）予以遞延，先計入所有者權益後轉入損益。
（3）被套期項目的會計核算不同。公允價值套期下的被套期項目要以公允價值調整其賬面價值，相關損益在當期損益中確認。現金流量套期主要適用於預期交易，對於被套期項目是預期交易，且導致金融資產或金融負債的確認的，不進行基差調整。但對預期交易導致後來確認一項非金融資產或非金融負債的，允許企業選擇是否進行基差調整。

Ⅳ 如何區分公允價值套期保值與現金流量套期保值

根據兩種套期的定義可以分析二者的聯系與區別。
（一）二者的聯系
（1）都可以採用已確認的資產、負債作為被套期項目；
（2）都採用衍生金融工具作為套期工具；
（3）都會影響企業當期及以後期間的損益；
（4）要運用公允價值套期會計或現金流量套期會計都需要滿足一定的條件。
總體來說，兩者的核算原則是一致的，即在同一會計期間確認套期工具和被套期項目的利得或損失，以體現套期會計的本質，反映套期的對沖結果和有效性。
（二）二者的區別
1．二者所規避風險的經濟性質不同
公允價值套期是對已確認的資產和負債、未確認的確定承諾和這些資產負債確定承諾中的可辨認部分的公允價值變動風險進行套期，規避的是價格風險。
而現金流量套期是對現金流動性風險的套期，即規避的是未來現金流量風險。
2． 二者的適用范圍不同
公允價值套期主要適用於對現有資產、負債和現有資產、負債可辨認部分公允價值變動風險進行套期，同時，對尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期也適用於公允價值套期。
公允價值套期主要適用於對預期交易的套期。
然而，對於確定承諾外匯風險套期應該作為哪一種套期進行會計處理卻存在爭議。美國財務會計准則要求將其作為公允價值套期處理，而根據國際會計准則和我國《企業會計准則第24號——套期保值》的規定，將其作為公允價值套期或者現金流量套期處理都可以。之所以出現這一情況，是因為確定承諾的外匯風險對被套期項目的現金流量和公允價值都有影響。因而，有時公允價值套期和現金流量套期的界限並不絕對，有時可以相互替代。
二、二者在會計處理上的區別
（一）套期工具的損益處理不同
在公允價值套期下，套期工具為衍生金融工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生金融工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。
而在現金流量套期下，套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益（其他資本公積），並單列項目反映；套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分（扣除直接確認為所有者權益後的其他利得或損失），應當計入當期損益。
可見，二者對套期工具利得或損失的處理是不一致的：公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延，直接在當期確認；現金流量套期下的套期工具的利得或損失（有效部分）予以遞延，先計入所有者權益，再轉入損益。
（二） 被套期項目的損益處理不同
在公允價值套期下，被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。
而現金流量套期主要適用於對預期交易的套期，對於被套期項目是預期交易的，且導致金融資產或金融負債的確認的，不進行基差調整（對於預期交易套期，把已確認為所有者權益的相關利得或損失在預期交易發生時確認為資產或負債的初始賬面價值的部分，在後續期間確認為損益）。因為進行基差調整會導致因預期交易獲得的資產的初始賬面價值與公允價值不符，並因此忽視對金融工具初始公允價值計量的要求，因此不調整基差。但對導致後來確認一項非金融資產或一項非金融負債的預期交易的套期，允許企業選擇是否進行基差調整，不得隨意變更。
三、套期所改變的對象不同
公允價值套期會計沒有改變套期工具的會計處理，而是改變了某些被套期項目的會計處理。
由於套期工具基本上是衍生金融工具，通常被劃分為交易性金融資產。公允價值套期會計並未改變套期工具的會計處理，而是改變了某些被套期項目的會計處理。當套期工具和被套期項目都以公允價值計量，且相應利得或損失都計入當期損益時，利得與損失已在同一期間進行了配比，因而不需要運用套期會計。當被套期項目以攤余成本或成本計量，或以公允價值計量但歸屬於被套期風險的利得或損失未確認或在所有者權益中確認時，則套期工具或被套期項目的利得與損失未在同一期間進行配比，傳統會計未能反映抵消結果，故將被套期項目（包括按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產）因被套期風險形成的利得或損失計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。
現金流量套期沒有改變被套期項目的會計處理，而是改變了套期工具的會計處理。
因為套期工具的利得或損失並未在當期全部計入損益，而是分為有效部分和無效部分分別進行會計處理。待到被套期項目影響企業損益時，從所有者權益部分轉出計入當期損益，使得套期工具的利得或損失與被套期項目的利得或損失在確認時間上一致，以反映現金流量套期對損益的抵消或對沖結果。
主要參考文獻
［1］陳玉媛． 例解公允價值套期與現金流量套期的區別［J］．財會月刊：會計版，2008（11）.
［2］ 財政部．企業會計准則——應用指南［S］．2006.

Ⅵ 公允價值套期利率互換問題。這句話該怎麼理解啊

讓網路來給你解答，你會得到滿意的答復，或者打熱線電話質詢

Ⅶ 財務問題，企業年報交易性金融資產一欄下的「非有效套期保值」和「公允價值套期」有什麼區別

投機風險加大，風險敞口沒有完全規避，企業存在較大的投機可能性——都是非有效套期保值了
還是交易性金融資產的項目，這個頭寸，保值變投機的幾率就比較大了。