货物期货合约转让税务处理

❶ 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税

一、货物期货是指标的物为货物的期货合约。是关于买卖双方在未来某个约定的日期以签约时约定的价格买卖某一数量的实物商品或贵金属的标准化协议。货物期货交易，是在期货交易所内买卖特定商品或贵金属的标准化合同的交易方式。
例如：某类商品当前市价为5，A期货以该商品为标的，规定3月后有权以6的价格买入1吨。3月后，该类商品价格涨至7，手上持有A期货的投资者，可以以6的价格买入，净赚价差1。而商品的实物交割就是纳税环节，等同于货物买卖，应交纳增值税。

二、增值税征税范围的特殊规定。
货物期货(包括商品期货和货金属期货) ，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税，其中：
1、交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。
2、交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

❷ 期货交易的流转税在什么环节缴纳

你说的是商品期货吗？如果是在期货市场上交易的话，是不收税的。期转现和交割的话应该是交增值税。

❸ 货物期货，是什么意思能说的通俗且详细些吗是怎么征收增值税的呢

一..货物期货交易缴纳增值税;
1..商品期货是指标的物为实物商品的期货合约。从发达国家的商品期货市场看，期货品种主要包括农副产品、金属产品、能源产品等几大类。
2.具体而言，农副产品约20种，其中大豆、玉米、小麦被称为三大农产品期货；金属产品有9种，包括金、银、铜、铝、铅、锌、镍、钯、铂；能源化工产品5种，有原油、取暖用油、无铅普通汽油、丙烷、天然橡胶等。目前，我国证监会批准的上市品种主要有大豆、豆粕、豆油、小麦、白糖、铜、铝和天然橡胶等。
3.根据《国家税务总局关于印发骉增值税若干具体问题的规定骍的通知》（国税发[1993]154号）规定，货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当缴纳增值税。
二.对于期货交易中纳税环节、计税依据及如何确定纳税人，《国家税务总局关于下发骉货物期货征收增值税具体办法骍的通知》（国税发[1994]244号）有如下规定。
（一）货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。《期货交易管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令1999第267号）规定，期货交易的结算，由期货交易所统一组织进行，期货交易的交割，由期货交易所统一组织进行。
（二）货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）。不含税价格＝含税价格÷（1＋增值税税率）。
（三）货物期货交易增值税的纳税人为：
1.交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。
期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。
2.交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。
同时针对期货交易升水、贴水有关税款征收与专用发票开具问题，《国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》（国税函[2005]1060号）还作出明确规定，增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。

❹ 期货交易还要交增值税吗

货物期货交易要缴纳增值税。

货物期货是指标的物为实物商品的期货合约。期货品种主要包括农副产品、金属产品、能源产品等几大类。根据《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》（国税发〔1993〕154号）规定，货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当缴纳增值税。

货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节，计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额），增值税的纳税人为： 1、交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；2、交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

(4)货物期货合约转让税务处理扩展阅读

多数企业和个人从事货物期货交易仅是投机炒作，买进卖出博取差价，并没有实物交割环节，在这种情况下，不需要缴纳增值税。

投机是期货市场中必不可少的一环，其经济功能主要有如下几点：

1、承担价格风险。期货投机者承担了套期保值者力图回避和转移的风险，使套期保值成为可能。

2、提高市场流动性。投机者频繁地建立部位，对冲手中的合约，增加了期货市场的交易量，这既使套期保值交易容易成交，又能减少交易者进出市场所可能引起的价格波动。

3、保持价格体系稳定。各期货市场商品间价格和不同种商品间价格具有高度相关性。

4、形成合理的价格水平。投机者在价格处于较低平时买进期货，使需求增加，导致价格上涨，在较高价格水平卖出期货，使需求减少，使价格波动趋于平稳，从而形成合理的价格水平。

5、维护产业均衡。投机者在预期到未来供给短缺时，会推升远期价格，给出供给方套期保值利润，鼓励产业扩大生产，弥补未来供给不足的风险，避免了真正短缺的出现。

参考资料来源：网络-货物期货

参考资料来源：网络-期货交易

参考资料来源：网络-期货投机

❺ 非货物期货应按销售货物缴纳增值税是对的还是错的

转让非货物期货按照金融商品转让缴纳增值税

❻ 一般纳税人通过期货交易销售货物的是交割后开发票 还是纸质

• 国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知

• 国税函[2005]1060号

一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。

二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。
发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》，按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。

三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易增值税征管问题仍按《国家税务总局关于印发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》（国税发〔1994〕244号）及有关规定执行。

❼ 最新的税法中，金融商品转让为什么不含货物期货

金融业指的是银行与相关资金合作社，还有保险业，除了工业性的经济行为外，其他的与经济相关的都是金融业。

金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为，包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。行为金融理论是在对现代金融理论(尤其是在对EMH和CAPM)的挑战和质疑的背景下形成的。

行为金融理论在博弈论和实验经济学被主流经济学接纳之际，对人类个体和群体行为研究的日益重视，促成了传统的力学研究方式向以生命为中心的非线性复杂范式的转换，使得我们看到了金融理论与实际的沟壑有了弥合的可能

❽ 企业取得财产转让在税务处理上应该如何处理

你好，企业取得财产转让在税务处理上应该如何处理，针对这个问题，整理了以下资料，希望能够帮助你。

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，在税务处理上应该如何处理呢?原税法规定企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。该老规定在新税法实施后，是否还有效呢?《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)进行了明确规定。

一、均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)第一条规定：“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”

二、2008年1月1日至2010年12月31日之前的财产转让所得的税务处理

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)第二条规定：“本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。”例如，A公司2008年发生股权转让所得5000万，企业年度所得税汇算清缴时，经主管税务机关同意，平均分5年入各年度应纳税所得额计算纳税的，2008年、2009年分别确认1000万所得，剩余3000万待以后年度计入应纳税所得。2010年企业所得税汇算清缴时，剩余3000万元应一次性计入应纳税所得。

三、2008年1月日之前发生的上述所得，仍可继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定：“企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。”也就是说企业已按原税法规定在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，其余额可在原规定的5年内的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。

四、适用特殊性税务处理的债务重组所得，可分五年计入应纳税所得

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，企业债务重组符合规定条件的，适用特殊性税务处理情况下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。但“企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额”中的“企业债务重组确认的应纳税所得额”是指企业当年的全部债务重组所确认的应纳税所得额，还是仅指每次的债务重组所确认的应纳税所得额呢?财税〔2009〕59号文并未强调“企业债务重组确认的应纳税所得额”是每次债务重组所确认的应纳税所得额，而按照正常的理解，“企业债务重组确认的应纳税所得额”应当是指企业当年发生的全部债务重组所确认的应纳税所得额。更全面的说法应当是指与以支付股权清偿债务方式相对应的债务重组所得，是不包括股权以外的其他资产进行债务重组所应确认的应纳税所得额的。《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2010年第4号公告)第四条规定：“同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。”按照此规定，债务人适用特殊性税务处理的，那么债权人也需要适用特殊性税务处理;反之，亦然。而能够使债务人与债权人适用相同税务处理的保障就是按次计算确认。

【案例】甲公司于2009年1月向乙企业购入A商品，A商品的不含税公允价为1200万元，适用增值税税率为17%，购销合同规定，甲企业须于2009年4月1日向乙企业支付货款。同月，甲企业又向丙企业购入商品B商品，B商品的不含税公允价为2500万元，适用增值税税率均为17%，销售合同也约定，甲公司须于2009年5月1日向丙支付货款。但是甲企业发生了财务困难，不能如期履约，因而甲企业先与乙企业约定进行债务重组。债务重组协议约定：甲企业于2009年9月1日以现金400万元，同时以持有的成本价200万元、公允价850万元的丁公司的股权清偿债务。其后又与丙公司签订债务重组协议约定：甲公司于2009年11月1日以现金500万元，同时以持有的成本价1000万元、公允价2180万元的戊公司股权清偿债务。甲企业所进行的两次债务重组均具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。甲公司2009年调整后的包括债务重组所得在内的全部应纳税所得额为500万元。则甲企业2009年应当申报的应纳税所得额为多少?

【分析】

财税〔2009〕59号文第六条第(六)项也特别强调：“重组交易各方按本条(一)至(五)项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)”。本案例中，甲企业通过与乙企业进行债务重组获得的重组所得为154万元(1404-400-850)，但是与股权转让相对应的债务重组所得仅为80.08万元[154×(850-200)/(400+850-200)]，在全年应纳税所得额中的比重仅为16.02%(80.08÷500)，远低于税法所要求的50%的比重，因而甲企业因与乙企业实行债务重组而取得的收益不能适用特殊税务处理规定。与此相似，甲企业通过与丙企业进行的债务重组也获得重组所得245万元(2925-500-2180)，但是与股权转让相对应的债务重组所得仅为172.0833万元[245×(2180-1000)/(500+2180-1000)]，在全年应纳税所得额中的比重为34.42%(172.0833÷500)，明显低于税法所规定的50%的比重，因而甲企业因与丙企业实行债务重组而取得的收益也不能适用特殊税务处理规定。因而，甲企业应当就全部应纳税所得额500万元计算缴纳企业所得税，应缴纳的企业所得税税款为75万元(500×25%)。

五、非货币性交易和视同销售所得，均应一次性计入应纳税所得

《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)对财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税的规定，是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定制定。而《实施细则》第二十五条规定，“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”也就意味着企业发生非货币性资产交换所得，以及视同销售所得，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

网页链接

❾ 金融商品转让如何缴纳增值税

转让金融商品增值税计算：

金融商品转让,一般纳税人适用税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

转让应交增值税=(3000-2500)/(1+6%)×6%

用售出得到的价款减去成本。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目；

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"投资收益"等科目。交纳增值税时，应借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

年末，本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目。

(9)货物期货合约转让税务处理扩展阅读：

金融商品转让账务处理规定：

财会【2016】22号文件规定：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额来账务处理。

金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

借：投资收益等科目

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等科目

交纳增值税时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额，则：

借：投资收益等科目

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

参考资料来源：中国青年政治学院-关于全面实施营业税改征增值税试点的有关通知

❿ 期货合约 本身可以转让吗

期货交易的就是商品的合约，成交的就是规定好的合约内容，买卖交易在集中的场内交易所，通过保证金和每日无负债结算制度持仓限制制度等来保证合约交易的履行。最后通过实物交割的方式与现货市场结合。买卖双方也可根据实际情况，提前结束期货交易，转入现货交易，即期转现。