公允价值变动损益期货合约

⑴ 公允价值变动损益到底是怎么算出来

公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日（或首次入账日）的公允价值

举例：
2010年11月10，A公司买了一份国债，购买日公允价值为100，2010年11月30日，该国债收盘价为95，则11月公允价值变动损益=95-100=-5；
2010年12月31日，该国债收盘价为98，则12月公允价值变动损益=98-95=3；
2010年全年公允价值变动损益=-5+3=-2

⑵ 公允价值变动损益

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。

根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予
考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。

该账户是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

公允价值变动损益的会计处理:

(一)本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。

(二)本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

(三)公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”;借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。

(四)可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。

⑶ 关于公允价值变动损益

还是举一个例子来说明吧。

假设某企业10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。该债券距到期日还有三年，而企业准备于近期出售还非长期持有至到期。当年12月31日，该债券收盘价格为115元/份。次年3月31日，企业以每份118元的价格全部出售该债券。在不考虑相关税费的情况下，该企业应当编制如下会计分录（假设该企业没有其他业务发生）：

1、10月1日购买债券
借：交易性金融资产——成本 2 200 000元
贷：银行存款 2 200 000元

2、12月31日按公允价值调整债券账面价值 20 000 * （115 - 110） = 100 000元
借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000元
贷：公允价值变动损益 100 000元

结转损益类科目余额
借：公允价值变动损益 100 000元
贷：本年利润 100 000元

至此：
“交易性金融资产”科目期末借方余额 = 2 200 000 + 100 000 = 2 300 000元
“公允价值变动损益”科目期末余额 = 100 000 - 100 000 = 0元

3、次年3月31日出售该债券
取得出售价款 = 20 000 * 118 = 2 360 000元
出售价款与账面价值之差 = 2 360 000 - 2 300 000 = 60 000元
借：银行存款 2 360 000元
贷：交易性金融资产——成本 2 200 000元
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000元
贷：投资收益 60 000元

从该笔分录看，确认的出售债券的收益为60 000元。然而，如果从债券的购入至出售整个过程来看，该债券真正的出售收益应当为：20 000 * （118 - 110） = 160 000元，与该分录中确认的投资收益相差100 000元（160 000 - 60 000），正好为12月31日确认的公允价值变动损益。因此，为了正确反映出售债券所取得的实际收益，应当补确认100 000元的投资收益，即将原计入“公允价值变动损益”科目的100 000元（该数额一般不直接取自“公允价值变动损益”科目，而是取自“交易性金融资产——公允价值变动”科目）转入“投资收益”科目。则：
借：公允价值变动损益 100 000元
贷：投资收益 100 000元

结转损益类科目余额
借：本年利润 160 000元
贷：投资收益 160 000元

借：公允价值变动损益 100 000元
贷：本年利润 100 000元

至此，次年3月份确认的当期损益为60 000元（160 000 - 100 000），其中：投资收益160 000元，公允价值变动损益-100 000元。

⑷ 公允价值变动损益与公允价值变动的区别是什么

公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。这个是针对资产而言的。
公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。这个是针对当期损益而言的。

⑸ 公允价值变动和公允价值变动损益的区别，简单通俗的讲是什么意思

1、定义不同：

公允价值：在财务中指开放，活跃市场上的商品，货物公平交易的价值，买卖双方都接受的价值。有时候不一定是货物真实的内在价值，与市场需求相关。如股票，期货市场交易表现明显。

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

2、账户性质不同：

公允价值变动在交易性金融资产。在财务会计处理中：“公允价值变动”科目与“公允价值变动损益”科目相对应的。投资性房地产等中常用。

该账户是属于损益类科目。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。

(5)公允价值变动损益期货合约扩展阅读：

公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；

借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。

⑹ 期货投资分录不做公允价值变动损益可以吗

期货投资，其公允价值是变化的，而且能看到的，需要做公允价值变动损益

⑺ 公允价值变动损益是什么意思

1、公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

2、根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。

3、该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。

4、公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。

(7)公允价值变动损益期货合约扩展阅读：

1、资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

2、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

⑻ 公允价值变动损益到底是什么意思

由于新的会计制度引入了
公允价值计量
观念,新增加了一个一级科目也是新
利润表
上的项目"
公允价值变动损益
",
"公允价值变动损益"用法如下:
一、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产
或
金融负债
（包括
交易性金融资产
或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）。
二、本科目应当按照交易性金融资产、
交易性金融负债
等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要
账务处理
资产负债表日
，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其
账面余额
的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的
会计分录
。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“
投资收益
”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、期末，应将本科目余额转入“
本年利润
”科目，结转后本科目无余额。

⑼ 什么是公允价值变动损益

公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。