白银期货套保卖出合约会计分录

A. 期货交易的会计分录

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：

（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理

【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；

（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；

（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；

（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元

借：其他货币资金——存出投资款 200000

贷：银行存款 200000

（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）

借：衍生工具——大豆期货 40000

投资收益 80

贷：其他货币资金——存出投资款 40080

（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]

借：公允价值变动损益 6000

贷：衍生工具——大豆期货 6000

（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]

借：公允价值变动损益 4000

贷：衍生工具——大豆期货 4000

（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手

借：其他货币资金——存出投资款 30000

贷：衍生工具——大豆期货 30000

借，投资收益 80

贷：其他货币资金——存出投资款 80

借：投资收益 10000

贷：公允价值变动损益 10000

二、卖出商品期货合约会计处理

【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；

（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；

（3）11月30日结算价18800元/吨；

（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：

（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元

借：其他货币资金——存出投资款 500000

贷：银行存款 500000

（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）

借：衍生工具——铜期货 380000

投资收益 15200

贷：其他货币资金——存出投资款 395200

（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]

借：衍生工具——铜期货 40000

贷：公允价值变动损益 40000

（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（18800-18500）]

借：衍生工具——铜期货 60000

贷：公允价值变动损益 60000

（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）

借：其他货币资金——存出投资款 480000

贷：衍生工具——铜期货 480000

借：投资收益 14800

贷：其他货币资金——存出投资款 14800

借：公允价值变动损益 100000

贷：投资收益 100000

B. 有谁知道期货的账务处理相关准则

1、“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所（以下简称交易所）或期货经纪机构（以下简称经纪所）交存和追加的用于办理期货业务的保证金。

2、“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位以外的席位而交纳的席位占用费。

3、“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动的损益。

期货年会费及期货业务违规、违约罚款，应分别在“管理费用”、“营业外支出”科目内单列明细科目反映，不列入期货损益。

4、在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目。核算投资缴存和退回投资；缴存的金额与能够退回的金额不一致时，差额记入“期货损益”科目。

C. 关于期货会计处理

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。 一、买入商品期货合约会计处理 [例1]假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元：(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费4元/手；(3)11月30 Ft结算价1970元/吨；(4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元 借：其他货币资金——存出投资款 200000 贷：银行存款 200000 (2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10％)，交易手续费80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期货40000 投资收益 80 贷：其他货币资金——存出投资款40080 (3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允价值变动损益 6000 贷：衍生工具——大豆期货 6000 (4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允价值变动损益 4000 贷：衍生工具——大豆期货 4000 (5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手 借：其他货币资金——存出投资款 30000 贷：衍生工具——大豆期货 30000 借，投资收益 80 贷：其他货币资金——存出投资款 80 借：投资收益 10000 贷：公允价值变动损益 10000 二、卖出商品期货合约会计处理 [例2]20×8年度B公司发生以下期货投资业务：(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；(2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10％，交易手续费为成交金额的4‰；(3)11月30日结算价18800元/吨；(4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4％。则B公司有关会计分录如下： (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元 借：其他货币资金——存出投资款 500000 贷：银行存款 500000 (2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元(10×20×19000×10％)，交易手续费15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——铜期货 380000 投资收益 15200 贷：其他货币资金——存出投资款 395200 (3)11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——铜期货 40000 贷：公允价值变动损益 40000 (4)12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——铜期货 60000 贷：公允价值变动损益 60000 (5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4％支付交易手续费14800元(10×20×18500×4％) 借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货 480000 借：投资收益 14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000

D. 期货交易会计处理上计入那个科目

1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。

2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。

3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。

4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

(4)白银期货套保卖出合约会计分录扩展阅读：

按其归属的会计要素分类：

1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3、共同类科目：共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质。

4、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

5、成本类科目：包括“生产成本”、“劳务成本”、“制造费用”等科目。

6、损益类科目：分为收入性科目和费用支出性科目。收入性科目包括“主营业务收入”、其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目。费用支出性科目包括“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税费用”等科目。

按照会计科目的经济内容进行分类，遵循了会计要素的基本特征，它将各项会计要素的增减变化分门别类的进行归集，清晰反映了企业的财务状况和经营成果。

E. 期货会计如何做账

1、向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借方记“其他货币资金”科目，贷方记“银行存款”科目。

2、企业取得衍生工具时，按公允价值，借方记入“衍生工具”科目，按照发生的交易费用，借方记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷方记“其他货币资金”科目。

3、资产负债表日，衍生工具的公允价值高于账面余额的差额，借方记“衍生工具”科目，贷方记“公允价值变动损益”科目；相反公允价值低于其账面余额的差额，就做相反的会计分录。

4、衍生工具终止确认时，应对比按照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

(5)白银期货套保卖出合约会计分录扩展阅读：

期货交易的业务范围分两类，即商品期货和金融期货。商品期货主要是农产品的谷物、豆类、食品类；肉食产品的各畜禽类；生产资料产品的金属、石油、木材、橡胶类，以及黄金、白银类；

金融期货主要包括：利率期货，即中长短期国库券，政府抵押债券、商业票据、欧洲美元和地方债券；外汇期货，即英镑、日元、加元、欧元等；指数期货，即蒲耳氏股票指数和选择权，美元指数、综合商品物价指数、日经平均指数和香港恒生指数等。

F. 企业参与套期保值期货交易如何进行会计处理

老师，这西瓜是

G. 常用会计分录大全的第十章

商品期货业务
⒈期货会员资格投资
⑴取得基本席位
①交纳会员资格费时取得
借：长期股权投资–期货会员资格投资
贷：银行存款
②申请退会、转让或被取消会员资格,年末
借：银行存款（实收金额）
贷：长期股权投资–期货会员资格投资
[期货损益]
⑵取得基本席位之外的席位
①交纳席位占用费时
借：应收席位费
贷：银行存款
②退还席位时（不可转让）
借：银行存款
贷：应收席位费
⒉支付年会费
企业交纳年会费时
借：管理费用–期货年会费
贷：银行存款
⒊商品期货交易
⑴交纳初始或追加保证金时
借：期货保证金
贷：银行存款
注：划回保证金时作相反分录
⑵提交质押品
①提交质押品划入保证金时
借：期货保证金（实际作价金额）
贷：其他应付款–质押保证金
②收到退还的质押品
借：其他应付款–质押保证金
贷：期货保证金
③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）
i质押品为国债
借：其他应付款–质押保证金
期货保证金（差额部分）
贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值）
投资收益（处置收入-国债账面值）
ii质押品为仓单（视同销售）
借：其他应付款–质押保证金
期货保证金（差额部分）
贷：其他业务收入（处置收入）
应交税金–增–销（处置收入*17%）
同时结转仓单成本
借：其他业务支出
贷：物资采购
⑶开新仓、对冲平仓、实物交割
①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理
②对冲平仓
i实现平仓盈利时
借：期货保证金（结算日价-原价）
贷：期货损益
ii实现平仓亏损作相反分录
注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。
③实物交割
I对仓平冲，处理同上
II实物交割
i企业被确认为买方
借：物资采购（实际交割款）
应交税金–增–进
贷：期货保证金
注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款
ii企业被确认为卖方
借：期货保证金
贷：主营业务收入
应交税金–增–销
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
注：在实物交割中企业收到违约罚款收入
借：期货保证金
贷：营业外收入
如是因企业责任而支付的罚款支出
借：营业外支出
贷：期货保证金
⑷支付交易手续费
借：期货损益
贷：期货保证金
注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。
4、商品期货套期保值业务
⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时
借：期货保证金－套保合约
贷：期货保证金－非套保合约、银行存款
⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理
①平仓盈利
借：期货保证金－套保合约
贷：递延套保损益
注：若是亏损，则作相反的会计分录。
同时，结转其占用的保证金
借：期货保证金－非套保合约
贷：期货保证金－套保合约
②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费
借：递延套保损益
贷：期货保证金－套保合约
③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）
借：递延套保损益
贷：物资采购、库存商品
若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。
⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。
商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。
例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。
（1） 2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸：
借：期货保证金－套保合约37500（300*2500*5%）
贷：期货保证金－非套保合约 37500
（2）2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000
借：期货保证金－套保合约45000（（2650-2500）*300）
贷：递延套保损益 45000
同时转回套保上的保证金：
借：期货保证金－ 非套保合约 82500
贷：期货保证金－套保合约 82500
（3）2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元：
借：库存商品－绿豆780000（300*2600）
应交税金－增（进）101400（780000*13%）
贷：银行存款 881400
同时转出递延套保损益
借：递延套保损益 45000
贷：库存商品 45000
因此，将递延套保损益与成本配比后，300吨绿豆的成本为735000元（780000-45000），每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套期保值的原理是：在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计4月份现货价格将上涨；用少量资金购入低价期货合约，如果4 月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。） 应收票据 应付票据 1、不带息 ①收到应收票据
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入
应交税金－增（进）
②到期收回票面金额
借：银行存款
贷：应收票据 ①开出票据支付货款或应付款时
借：原材料/应付账款应交税金－增（销）
贷：应付票据（面值）
②到期支付票据存款
借：应付票据
贷：银行存款 2、带息 ①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息
借：应收票据
贷：财务费用
③到期兑现
借：银行存款
贷：财务费用（余下期限的利息）
应收票据（面值+已提利息） ①开票与手续费处理，同上
②年中、年末计息
借：财务费用
贷：应付票据
③票据到期支付本息
借：应付票据（账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款 可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人） 购买/发行 借：长期债券投资-可转券投资-债券面值
长期债券投资-可转券投资-溢价
贷：银行存款 借：银行存款
贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 按年计提利息 借：长期债券投资-可转券投资-应计利息
贷：投资收益-债券利息收入
注：转股日尚未确认的利息处理同上 借：在建工程/财务费用
应付债券–可转券–溢价
贷：应付债券–可转券–应计利息 转换 借：长期股权投资–企业
贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值
长期债券投资-可转券投资-溢价
长期债券投资-可转券投资-应计利息
注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资 借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息
贷：股本（股份面值总额）
现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。购买或发行时，溢价与面值总是同方向的 事项 长期债权投资 长期债券 投资时或收到发行债券款 借：长期债权投资–债投–面值
长期债权投资–债投–溢价
长期债权投资–债投–应计利息
投资收益-长债券费用摊销（费用小）
长期债权投资–债投–债券费用（大）
应收利息（已到期尚未领取）
贷：银行存款 借：银行存款
贷：应付债券－债券面值
应付债券－债券溢价
注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价
借：财务费用/在建工程
贷：银行存款
注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息
贷：长期债权投资–债投–溢价（平摊）
投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）
贷：应付债券－应计利息 实际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息
贷：长期债权投资–债投–溢价
投资收益-债券利息收入（上期债券账面值*实际利率）
最后一期：投资收益=利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率）
应付债券－债券溢价
贷：应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

H. 期货合约不是整数份，套期会计处理应该怎么操作

期货合约时不会出现非整数份的。因为是取大致相当的数量取整数。你这个就可以做8份合约套期保值。