現金流量套期商品期貨套期

❶ 公允價值套期和現金流量套期會計處理有何不同

您好，
（1）處理原則不同。公允價值套期改變了被套期項目的會計處理，現金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結果。
公允價值套期會計按被套期項目因被套期風險形成的利得或損失計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值的原則處理。而現金流量套期會計，套期工具的利得或損失分為有效部分和無效部分分別進行會計處理。待到被套期項目影響企業損益的相同期間時，將所有者權益部分轉出計入當期損益，但在預期交易的套期後導致確認非金融資產或非金融負債時，現金流量套期會計確實也可能影響被套期項目所產生的負債或資產的賬面價值。
（2）套期工具的會計核算不同。公允價值套期下的套期工具以公允價值為計量基礎，相關損益在當期損益中確認。而在現金流量套期中，套期工具利得或損失中屬於有效的部分，應當直接確認為所有者權益並單列項目反映；無效套期的部分應當計入當期損益。即公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延；而在現金流量套期下的套期工具的利得或損失（有效部分）予以遞延，先計入所有者權益後轉入損益。
（3）被套期項目的會計核算不同。公允價值套期下的被套期項目要以公允價值調整其賬面價值，相關損益在當期損益中確認。現金流量套期主要適用於預期交易，對於被套期項目是預期交易，且導致金融資產或金融負債的確認的，不進行基差調整。但對預期交易導致後來確認一項非金融資產或非金融負債的，允許企業選擇是否進行基差調整。

❷ 套期保值 預期交易的現金流量套期。真的搞不懂需要幫助。 請會的同志們幫忙解答，不會勿擾！

該手飾企業投入3個月期的多頭黃金期貨合約保證金為：655*200000*5%=6550000美元。
2006.11.30會計分錄：即期價格（現貨價格）655.期貨價格650.虧了5*200000=1000000美元
200612.31即期價格670.期貨價格675，盈利20*200000=4000000美元
2007.1.31會計分錄：即期價格680.期貨價格680，盈利25*200000=5000000美元。
該手飾企業2007.1月在現貨市場比預期多花了（680-655）*200000=5000000美元，但由於作了套期保值，其在期貨市場上盈利5000000美元，完全擬補了現貨市場的多花的錢，實現了期現套期保值，企業實現了當初的目標。

❸ 什麼是現金流量中的有效套期和無效套期

現金流量套期(cash flow hedge)是對現金流動性風險的套期，即規避的是未來現金流量風險。

現金流量套期是指對現金流量變動風險進行的套期，該類現金流量變動源於與已確認資產或負債（如浮動利率債務的全部或部分未來利息支付）、很可能發生的預期交易（如預期的購買或出售）有關的特定風險，且將影響企業的損益。

(3)現金流量套期商品期貨套期擴展閱讀：

對公允價值套期與現金流量套期的比較

（一）二者所避風險的經濟性質不同。公允價值套期是對已確認的資產和負債、未確認的確定承諾和這些資產負債確定承諾中的可辨認部分的公允價值變動風險進行套期，而非現金流量風險的套期，即公允價值套期規避的是價格風險。

（二）二者的適用范圍不同。公允價值套期主要適用於對現有資產、負債和現有資產、負債可辨認部分公允價值變動風險進行套期，同時，確定承諾的套期也適用於公允價值套期。

（三）公允價值套期改變了被套期項目的會計處理，現金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結果。

❹ 如何區分公允價值套期保值與現金流量套期保值

根據兩種套期的定義可以分析二者的聯系與區別。
（一）二者的聯系
（1）都可以採用已確認的資產、負債作為被套期項目；
（2）都採用衍生金融工具作為套期工具；
（3）都會影響企業當期及以後期間的損益；
（4）要運用公允價值套期會計或現金流量套期會計都需要滿足一定的條件。
總體來說，兩者的核算原則是一致的，即在同一會計期間確認套期工具和被套期項目的利得或損失，以體現套期會計的本質，反映套期的對沖結果和有效性。
（二）二者的區別
1．二者所規避風險的經濟性質不同
公允價值套期是對已確認的資產和負債、未確認的確定承諾和這些資產負債確定承諾中的可辨認部分的公允價值變動風險進行套期，規避的是價格風險。
而現金流量套期是對現金流動性風險的套期，即規避的是未來現金流量風險。
2． 二者的適用范圍不同
公允價值套期主要適用於對現有資產、負債和現有資產、負債可辨認部分公允價值變動風險進行套期，同時，對尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期也適用於公允價值套期。
公允價值套期主要適用於對預期交易的套期。
然而，對於確定承諾外匯風險套期應該作為哪一種套期進行會計處理卻存在爭議。美國財務會計准則要求將其作為公允價值套期處理，而根據國際會計准則和我國《企業會計准則第24號——套期保值》的規定，將其作為公允價值套期或者現金流量套期處理都可以。之所以出現這一情況，是因為確定承諾的外匯風險對被套期項目的現金流量和公允價值都有影響。因而，有時公允價值套期和現金流量套期的界限並不絕對，有時可以相互替代。
二、二者在會計處理上的區別
（一）套期工具的損益處理不同
在公允價值套期下，套期工具為衍生金融工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應當計入當期損益；套期工具為非衍生金融工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應當計入當期損益。
而在現金流量套期下，套期工具利得或損失中屬於有效套期的部分，應當直接確認為所有者權益（其他資本公積），並單列項目反映；套期工具利得或損失中屬於無效套期的部分（扣除直接確認為所有者權益後的其他利得或損失），應當計入當期損益。
可見，二者對套期工具利得或損失的處理是不一致的：公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延，直接在當期確認；現金流量套期下的套期工具的利得或損失（有效部分）予以遞延，先計入所有者權益，再轉入損益。
（二） 被套期項目的損益處理不同
在公允價值套期下，被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。
而現金流量套期主要適用於對預期交易的套期，對於被套期項目是預期交易的，且導致金融資產或金融負債的確認的，不進行基差調整（對於預期交易套期，把已確認為所有者權益的相關利得或損失在預期交易發生時確認為資產或負債的初始賬面價值的部分，在後續期間確認為損益）。因為進行基差調整會導致因預期交易獲得的資產的初始賬面價值與公允價值不符，並因此忽視對金融工具初始公允價值計量的要求，因此不調整基差。但對導致後來確認一項非金融資產或一項非金融負債的預期交易的套期，允許企業選擇是否進行基差調整，不得隨意變更。
三、套期所改變的對象不同
公允價值套期會計沒有改變套期工具的會計處理，而是改變了某些被套期項目的會計處理。
由於套期工具基本上是衍生金融工具，通常被劃分為交易性金融資產。公允價值套期會計並未改變套期工具的會計處理，而是改變了某些被套期項目的會計處理。當套期工具和被套期項目都以公允價值計量，且相應利得或損失都計入當期損益時，利得與損失已在同一期間進行了配比，因而不需要運用套期會計。當被套期項目以攤余成本或成本計量，或以公允價值計量但歸屬於被套期風險的利得或損失未確認或在所有者權益中確認時，則套期工具或被套期項目的利得與損失未在同一期間進行配比，傳統會計未能反映抵消結果，故將被套期項目（包括按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產）因被套期風險形成的利得或損失計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值。
現金流量套期沒有改變被套期項目的會計處理，而是改變了套期工具的會計處理。
因為套期工具的利得或損失並未在當期全部計入損益，而是分為有效部分和無效部分分別進行會計處理。待到被套期項目影響企業損益時，從所有者權益部分轉出計入當期損益，使得套期工具的利得或損失與被套期項目的利得或損失在確認時間上一致，以反映現金流量套期對損益的抵消或對沖結果。
主要參考文獻
［1］陳玉媛． 例解公允價值套期與現金流量套期的區別［J］．財會月刊：會計版，2008（11）.
［2］ 財政部．企業會計准則——應用指南［S］．2006.

❺ 現金流量套期是什麼意思

現金流量套期，是指對現金流量變動風險進行的套期。該類現金流量變動源於與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。
現金流量套期的會計核算
例：20×8年12月1日中國進口商A與歐洲出口商B簽訂了一項在20×9年3月1日付款的100
000歐元的設備采購合同（不考慮稅收），設備於12月31日運達A。為了規避付款時遭受匯率風險，進口商A於12月1日與銀行簽訂一份90天的遠期外匯合約，按90天遠期匯率從該行買入100
000歐元。有關匯率情況如下：20×8年12月1日即期匯率：￠1=￥7.85，90天遠期匯率：￠1=￥7.9；20×8年12月31日即期匯率：￠1=￥8.0；20×9年3月1日即期匯率：￠1=￥8.1。進口商A的會計處理為：
1.20×8年12月1日，簽訂合約。
借：套期工具——應收歐元期匯合約款
785
000
資本公積——其他資本公積
5
000
貸：應付賬款——應付人民幣期匯合約款
790
000
2.20×8年12月31日，確認套期工具公允價值變動損益。
借：套期工具——應收歐元期匯合約款
15
000
貸：資本公積——其他資本公積
15
000
3.20×9年3月1日，確認套期工具公允價值變動損益。
借：套期工具——應收歐元期匯合約款
10
000
貸：資本公積——其他資本公積
10
000
4.20×9年3月1日，履行期匯合約並購入設備。
借：應付賬款——應付人民幣期匯合約款
790
000
貸：銀行存款
790
000
借：銀行存款
810
000
貸：套期工具——應收歐元期匯合約款
810
000
借：固定資產——某設備
810
000
貸：銀行存款
810
000
可見，套期避免了歐元匯率上升帶來的損失，否則進口商A將損失20
000元（810
000-790
000）人民幣。

❻ 什麼是現金流量套期和公允價值套期，有沒有通俗的解釋

現金流量套期，是指對現金流量變動風險進行的套期。該類現金流量變動源於與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險，且將影響企業的損益。現金流量套期的會計核算例：20×8年12月1日中國進口商A與歐洲出口商B簽訂了一項在20

❼ 什麼是現金流量套期

現金流量套期(cash flow hedge)是對現金流動性風險的套期，即規避的是未來現金流量風險。現金流量套期是指對現金流量變動風險進行的套期，

該類現金流量變動源於與已確認資產或負債（如浮動利率債務的全部或部分未來利息支付）、很可能發生的預期交易（如預期的購買或出售）有關的特定風險，且將影響企業的損益。

(7)現金流量套期商品期貨套期擴展閱讀

現金流量套期改變了套期工具的會計處理，從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比，反映出套期會計的實際抵銷結果。由於套期工具基本上是衍生金融工具，它通常被劃分為交易性金融資產，

所以，對公允價值套期運用套期會計實際上並未改變套期工具的會計處理，而是改變了某些被套期項目的會計處理。當套期工具和被套期項目都按公允價值計量，且相應利得都計入當期損益，則不需要套期會計，因為利得和損失已在同一期配比。

當被套期項目以攤余成本或成本計量，或以公允價計量但歸屬於被套期風險的利得或損失未確認或在所有者權益中確認時，套期工具或被套期項目的利得或損失未在同一期間配比，傳統會計未能反映出抵銷結果，

故按被套期項目（包括按成本與可變現凈值孰低進行後續計量的存貨、按攤余成本進行後續計量的金融資產或可供出售金融資產）因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調整被套期項目的賬面價值的原則處理。

而現金流量套期會計實際上並未改變被套期項目的會計處理，而是改變了套期工具的會計處理。因為套期工具的利得或損失並未在當期全部計入損益，而是分為有效部分和無效部分分別進行會計處理。

待到被套期項目影響企業損益的相同期間時，將所有者權益部分轉出計入當期損益，使得套期工具的利得或損失與被套期項目的利得或損失在確認時間上一致，以反映出現金流量套期對損益的抵銷或對沖結果。

但在預期交易的套期後導致確認非金融資產或非金融負債時，現金流量套期會計確實也可能影響被套期項目所產生的負債或資產的賬面價值。

參考資料來源：網路-現金流量套期