期貨市場稅制改革

⑴ 1994年稅制改革的情況簡介

1994年的稅制改革是一次全方位、根本性的改革，在時間上也體現了一攬子推出的特點。其改革力度之大、利益調整之深、影響范圍之廣，在新中國歷史上從未有過，從世界上看也是十分罕見的。相對而言，當前啟動的新的稅制改革，十六屆三中全會《決定》明確提出了「分步實施」的改革策略，其原因主要有：
第一，分步實施稅收制度改革是由當前的經濟體制環境決定的。1994年稅制改革方案設計之時，我國建立社會主義市場經濟體制的目標剛剛確立，稅制改革面臨著由計劃經濟向市場經濟全面轉型的宏觀經濟環境。在這種背景下，經濟體制的全面轉型必然要求有一套全新的稅收制度來與之相適應，必然要求稅收制度摒棄計劃經濟的色彩，體現市場經濟的本質要求。這就決定了當時的稅制改革必須是全方位的革故鼎新，必須採取一攬子推出的方式，而不能在原有基礎上修修補補。經過十年的發展，我國社會主義市場經濟體制的基本框架已初步建立，當前正處於一個逐漸完善的階段，與此相適應，符合社會主義市場經濟體制要求的稅收制度在我國也已初步建立，但同樣還需要逐漸完善。因此，當前實施稅制改革的重心應該是適應社會主義市場經濟體制逐步完善的要求，對現行稅制進行結構性、漸進式的調整，而不是對其進行根本性、突進式的變革。
第二，分步實施稅收制度改革是由當前的宏觀經濟形勢決定的。1994年的稅制改革除了需要建立一個適應社會主義市場經濟體制要求的稅制框架外，還面臨著一個治理通貨膨脹，促使宏觀經濟盡快「軟著陸」的迫切任務，這必然要求加大對稅收政策的調整力度，以適應當時宏觀經濟調控的需要。而在當前，我國經濟正處於經濟周期的上升階段，宏觀調控的重心應該是保持宏觀經濟政策的連續性和穩定性，以保護好當前良好的經濟增長勢頭，在此基礎上，對經濟結構中不合理的地方加以必要地調節，以促使經濟更加持續快速協調健康地發展，並不斷提高我國經濟的綜合競爭能力。適應這一要求，稅收政策也應該在不影響宏觀經濟政策連續性和穩定性的前提下，進行適度的調整，而不宜有過於劇烈的波動。
第三，分步實施稅收制度改革是由當前的國家財政狀況決定的。1994年稅制改革之前，財政的「兩個比重」（全國財政收入佔GDP的比重和中央財政收入佔全國財政收入的比重）嚴重偏低，國家財力十分單薄，嚴重製約了政府尤其是中央政府對經濟的宏觀調控能力，不進行整體性的稅制改革不足以改變這種被動的局面；而當前，財政「兩個比重」已經有了明顯提高，國家財力明顯增強，建立公共財政是我國財政體制改革的基本方向，進一步實施稅制改革的目標已不僅僅是保持財政收入總量的穩定增長，而應更注重優化財政收入結構，規范中央和地方的財政分配，公平各類經濟主體的稅收負擔，以更好地平衡各方面的利益關系，按照「五個統籌」的要求，實現全面、協調、可持續的發展。這就決定了稅收制度的改革必須與財政資源的統籌配置、與其他各方面的改革發展結合起來，在漸進中開展，在協調中推進，而不宜採取一步到位的改革方式。

⑵ 我國分稅制改革的內容及其完善的主要思路

概括來說，其主要內容為：
1、重整稅收結構，取消一些不合理的稅種（如產品稅），代之以較符合市場化改革的稅種，例如徵收增值稅和規范消費稅。
2、重新劃分中央稅，地方稅，中央地方共享稅。使中央取得更大的財源。
3、為了保護個省市（特別是富有的省市）的既得利益，中央設計了一套稅收返還制度。

分稅制是市場經濟國家普遍實行的財稅制度。是處理中央政府與地方政府間分配關系的規范方 法。大致作法是：按稅種劃分收入；中央集中必要的財力實施宏觀調控；中央和地方分設稅務機構 ，分別征稅；有一套科學、完整的中央對地方收入轉移支付制度。從我國目前的國情來看，在短期 內建立分稅制財政體制的理想模式還缺乏必要條件。只能循序漸近，逐步到位。分稅制改革的基本 原則是，在劃分事權的基礎上，按稅種劃分中央和地方財政收入；在中央適當集中財力的基礎上， 實行轉移支付制度；中央和地方分設稅務機構，預算分級管理。分稅制改革的基本思路是：以19 93年為財政體制改革測算的基期年，保證各地方1993年既得財力。凡實行分稅制後從地方凈 上劃到中央的收入一律按凈上劃中央收入的基數返還地方，稱之為中央稅收返還。考慮到地方支出 正常增長的需要，中央稅收返還按一定比例逐步遞增，上劃中央收入增量的北％返還地方，另外7 0％的增量留歸中央。分稅制財政體制改革的具體內容主要包括以下四方面：

1．中央與地方事權 和支出的劃分。中央和地方之間財力分配，要以財權與事權相統一為原則。中央財政支出包括：國 防、外交、武警．重點建設（包括中央直屬企業技術改造和新產品試制費、地質勘探費）、中央財 政負擔的支農支出和內外債還本付總，以及中央直屬行政事業單位的各項事業費支出。地方財政主 要承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出。具體包括、地方統籌的 基本建設投資、地方企業的技術改造和新產品試制費、支農支出、城市維護和建設費，以及地方各 項事業費支出。
2、2．中央與地方財政收入的劃分。根據中央和地方的事權，按照稅種劃分中央與地 方的收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同經濟發展直接相關的主 要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，並充實地方稅稅種，增加地方 稅收入，具體劃分如下：中央固定收入包括：關稅、海關代征消費稅和增值稅，中央企業所得稅， 非銀行金融企業所得稅，鐵道、銀行總行、保險總公司等部門集中交納的收，人（包括營業稅、所 得稅、利潤和城市維護建設稅），中央企業上交利潤等。外貿企業出口退稅，除現在地方已經負擔 的20％部分外，以後發生的出口退稅全部由中央財政負擔。地方固定收入包括：營業稅（不含銀 行總行、鐵道、保險總公司的營業稅），地方企業所得稅，地方企業上交利潤，個人所得稅，城鎮 土地使用稅，固定資產投資方向調節稅，城市維護建設稅（不含銀行總行、鐵道、保險總公司集中 交納的部分）．房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農牧業稅、耕地佔用稅，契稅，遺產稅和 贈予稅，房地產增值稅，國有土地有償使用收入等。中央財政與地方財政共享收入包括： 增值稅、 資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75％，地方分享25％。資源稅按不同的資源品種劃分陸 地資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央和地方各分享50％。 通過以上改革，中央與地方直接組織財政收入的格局將發生較大變化。按體制測算，中央財政直接 組織的收入將佔到全國財政收入的60％左右，中央財政支出約佔40％左右，還有20％的收入 通過建立規范化、科學化的轉移支付制度向地方轉移。
3、3．中央對地方稅收返還的確定。中央財政 對地方稅收返還數額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中 央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數額，即消費稅＋75％的增值稅 一中央下劃收入（指原體制中歸中央、實行新體制後劃給地方的收入），並以此作為中央對地方稅 收返還基數。從1994年開始，稅收返還數額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按全國增值 稅和消費稅增長率的1：0。3系數確定，即全國增值稅和消費稅每增長1％，中央財政對地方的 稅收返還增長0．3％。
4、4、原包干體制有關事項的處理。實行分稅制以後，原體制分配格局暫時 不變，過渡一段時間後，再逐步規范化。原體制中央對地方的補助繼續按規定補助。原體制地方上 解仍按不同體制類型執行。實行遞增上解的地區，按原規定繼續遞增上解；實行定額上解的地區， 按原確定的上解額，繼續定額上解；實行總額分成地區和原分稅制試點地區，暫按遞增上解辦法， 即：按1993年實際上解數和核定遞增率，每年遞增上解。

⑶ 中國新時期稅制改革的背景

加入WTO之後對中國稅收的影響，會通過貿易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經濟國家所廣為接受並且長期通行的一套稅收的理念及其運行規則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統理念及其運行規則提出了嚴峻的挑戰。

⑷ 十二五期間的主要稅制改革的內容以及原因

十二五」期間稅制改革的主要內容：
1、 擴大增值稅徵收范圍，相應調減營業稅征稅范圍。
國際上大范圍的增值稅履蓋整個產業，我國現行增值稅屬於中范圍的增值稅，從發展趨勢來看，應當逐步擴大征稅范圍。
現行增值稅與營業稅系互不重復徵收的結構，但實際工作中兩稅之間同時規定的混合銷售和兼營業務征稅行為時常發生管理難題。近期來看，擴大增值稅徵收范圍，相應縮小營業稅的徵收范圍，比較成熟的行業應當是運輸業、建築安裝業和房地產開發業等。
2、 合理調整消費稅范圍和稅率結構。
消費稅自1994年試行以來，2006年作過一次較大的調整，目前征稅稅目有14個。現在來看，主要的不足：
①征稅范圍需調整，如高檔服裝、高檔傢俱、貴重裝飾品、水資源等可研究納入征稅范圍，而像黃酒、啤酒、酒精、工業汽車輪胎等可考慮不再征稅；
②稅率結構還需進行調整，以便更好地體現宏觀調控的要求；
③徵收環節也可探討改進。
3、 逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。
個人所得稅1980年開征至今，成長性較好，但稅制變化較小。當前來看，存在的主要問題：
①分項計征不能較好地體現稅負公平要求；
②工薪所得部分的邊際稅率較高，不適應國際上稅制改革的潮流；
③免徵額的扣除方式與標准不符合現實狀況。
十二五期間，可能作個人所得稅的部分改進，難以進行全面改革。
4、 全面改革資源稅。
現行資源實行從量定額計征方式。2010年6月1日起新疆先行對原油、天然氣改為從價定率計征方式，據稱改革成效明顯。十二五期間，資源稅有望在調整稅負的基礎上全面改為從價定率計征方式。
5、 開征環境保護稅。
目前世界上許多國家都徵收環境保護稅，名稱也多種多樣。2008年以來，隨著我國經濟發展方式的逐步轉變，開征環境保護稅的呼聲很強烈。十二五期間要開征的環境保護稅，可能是專門針對污染、破壞環境等行為徵收的一種獨立的稅，而不是在現行的稅制中增加相關的征稅項目。
6、 研究推進房地產稅改革
房產稅改革涉及許多深層次的問題，例如：房產稅的政策目標取向問題、征免范圍問題、計稅依據問題、稅率結構問題、徵收管理問題，經濟影響問題等等。該稅的改革或許需要一個過程。
十二五期間的主要稅制改革的原因：適應市場的需求，與時俱進，將稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型，鼓勵企業進行固定資產投資;同時進一步擴大增值稅徵收范圍，以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改為繳納增值稅。遺產稅也有可能被推出。

⑸ 稅制改革的效果如何

全國人大代表、九三學社青海省委副主委、青海省電信實業公司總經理、青海省通信服務有限公司總經理鄧曉輝結合目前企業的發展狀況談了自己的感受。他說，電信業作為較早一批的營改增行業，經過兩年多時間的政策積淀，切身感受到企業稅負的不斷下降，從2014年的4.75%下降

「降成本既是供給側結構性改革任務之一，更是激發市場活力、提高全要素生產率的重要一環。營改增的結構性減稅，對企業降成本可以說是真金白銀的支持」，青海和信會計事務服務有限公司總經理趙啟雲認為，「與此同時，營改增的全面推開對於我省企業建立現代企業制度、實行科學管理規范經營的促進作用明顯，將進一步促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求，從而提升盈利能力，激發企業投資創新創業的動力，稅制改革對於對企業降成本僅僅是初步的利好，對企業發展轉型、提高核心競爭力將有更深遠的影響，勢必會給社會經濟發展帶來乘數效應。」

⑹ 我國新一輪稅制改革的特點，內容和方向是什麼

對高收入人員征稅問題近來成為各大媒體報道的熱門話題。收入差距在擴大、個人所得稅要完善、逃稅者應進班房，這些議論顯示出方方面面對我國稅制改革問題的關注。

我國稅制的根本問題是經濟結構與納稅人結構錯位

從大方面看，有兩個基本趨勢潛在地決定著我國社會分配的表層和稅制改革的方向。

一是世界性的知識革命過程中呈現的兩極分化。早在10年前，芝加哥大學經濟學教授K·墨菲就通過一系列研究揭示，在當今社會里，決定人們間貧富差距的第一位的原因是由知識累積所形成的人力資本，而不是對物質資本的佔有。2002年5月，哈佛大學教授P·阿格亨撰文指出了兩個重要現象：收入在不同群體（受高等教育與沒受高等教育群體）之間的差距在擴大；收入在教育水平相同的群體內部也拉開了距離。工資結構與技術創新過程之間存在著內在的聯系，知識與技術的創新必然擴大收入的鴻溝。

二是我國市場轉型過程中發生的經濟結構與納稅人結構之間錯位。國有經濟已經不是經濟主體了，但是仍然是稅源的主體；非國有經濟已經是三分天下有其二，而其在全部的稅收貢獻中，則只有三分之一左右。粗略計算發現，1999年國有工業企業產值在全國工業總產值的比重只有30％，但國有企業上繳的國稅則佔全部內資企業上繳國稅的66．8％。在內資企業上繳的地稅中，國有企業的上繳份額也達到56％。這就是說，我國的經濟結構與納稅結構是倒掛的。

導致這種倒掛的根由，是稅制調整的滯後。我們已經鼓勵民營經濟迅速發展了，但在稅制上仍依賴於過去向國有企業征稅的辦法，目前的工商三稅（增值稅、營業稅與消費稅）從本質上說，與20世紀80年代政府對國有企業開征的工商稅有很大的繼承性。這種稅制對於國有企業來實施也許是有效的，而對於民營企業開征可能就不那麼有效。要不，為什麼有那麼多人會鋌而走險，偽造與買賣增值稅的假發票？如果不從制度上深思一下毛病出在什麼地方，僅僅強調稽查和打擊可能難以根本解決問題。

錯位主要源於營業稅而非個人所得稅問題

今夏熱衷討論的似乎是個人所得稅問題，媒體的焦點在明星、冒尖人物上。其實，個人所得稅不是經濟結構與稅收結構倒掛的主要原因。我不否認有的特殊人物在漏繳個人所得稅，也不否認個人所得稅有改進、完善的必要。但我認為主要問題是稅制本身天然地不能有效地向民營企業與個體工商者征稅。這里最應討論的不是個人所得稅，而是營業稅。按我國稅法，營業稅是對「提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產」而開征的。按此定義，營業稅的對象包括了第三產業的主體。第三產業在90年代的中國得到了很大的發展，到2000年，第三產業的產值已佔我國國內生產總值的33．2％，即三分之一，而在該產業內，民營企業已經占絕大部分。營業稅是按營業額核算的，可有幾家民營企業會如實報告其營業額呢？餐後付賬時，有幾次能順利地要到發票呢？

營業稅的徵收問題與激勵機制有關。在美國，住店，吃飯，付款時消費者與買其它商品一樣，在該付的商品價格上會加上一定比率的消費稅。提供服務的企業明明白白地看到，這筆稅是由消費者付的，其漏稅的動力便大大下降了。在我們這里，盡管營業稅也是由消費者繳付的，但這筆稅（5％）是隱含在價格裡面的，服務單位往往認為這筆稅是企業在繳納，由此便會助長其漏稅動機。為了逃稅，索性連營業額也虛報，辦法是不給發票。不信你查，有幾家餐廳備有發票本？

我們的工商三稅的設計有其道理。對於形成物質形態的商品的勞動，開征增值稅；對於不形成物質形態商品的勞務，開征營業稅；除此外，還再加一道網，消費稅。但既然企業對消費稅漏繳的動力小，為什麼營業稅不能與消費稅統一呢？其中的麻煩有三：一是若營業稅與消費稅統一，那增值稅也該與營業稅、消費稅統一，則就要改增值稅為消費稅，這是一個頗傷腦筋的敏感區。二是要變營業稅為消費稅，除非服務費降價，否則在原來的價格上再加一道消費稅，老百姓難以承受。政府之所以選擇汽車、金銀手飾等十來種特種商品開征消費稅，也是由於這些是有錢人想買的東西，在價格上再加一定比例的消費稅，買者能承受。三是若由消費稅來統一營業稅與增值稅，則會引起連鎖反應，這樣一來，對於直接的生產活動就都無理由征稅了，這會導致許多稅種的取消，稅收的稽徵會轉向流通與消費環節，則目前的稅制便要大改。任何人想到這里，都會猶豫的。

改革營業稅等稅種，擴大消費稅的徵收是大勢所趨

但擴大消費稅的徵收面是大勢所趨，而且對國家是有益的。而消費稅擴大的趨勢實質上會最終影響我國目前這種以增值稅為主體的稅制。應該認識到，增值稅與營業稅，又正是民營企業與個體工商者漏繳稅的體制基礎。不信，可以統計一下誰是購買假增值稅發票的主體？至於民營企業與個人隱去、漏報自己的營業額，這是日常生活中婦孺皆知的事實。有一個謎，存在於我內心已有一年多了：說起來民營企業發展比國營企業好，可為什麼在股市上已上市的民營企業的績效一般不如國有企業好呢？股市是一道無情的坎，民營企業的聲譽還不足以比過優秀的國有控股企業。而納稅表現，可能是其中一個重要因素。如果民營企業上市的先決條件是先補繳全部稅款，先讓會計事務所嚴格查一查，這對相當一批民營企業來說，會是難以承受的「上市成本」。

我並不是主張現在就大改我們的稅制。稅制需要穩定。與任何體制變遷一樣，漸變是一種低成本的改革方式。在目前的稅制前提下，可以著手做的，當然是加強對企業、個人的會計審稽與督查，包括對個人所得稅的嚴格徵收。但作為決策者，不妨想一想，中國的收入差距擴大難道主要是由於個人所得稅漏繳所引起的嗎？把稅收問題的注意力引向加強直接稅，或對於資本所得征稅，是否是正確的稅制改革方向？我國的稅制本來就落後於世界潮流，而最近20年來，國際上稅制改革的潮流是輕直接稅、重視以消費稅為主體的間接稅，這是發達國家經歷了從上世紀30年代至80年代初這半個世紀的以直接稅為稅收主體的過程後，所作出的改革。其理論依據是，當今的市場是一個不完全競爭的市場，壟斷勢力比比皆是，政府稅收類似於壟斷的價格加成，若政府對資本所得征稅，就會在壟斷價格加成上再進一步使資本品價格偏離邊際成本，使資源配置愈加扭曲。這番道理，諾貝爾獎經濟學得主米爾利斯教授已經講了30年了，最近又由K·賈德講了一遍。這對重視所得稅，輕視消費稅的政策與輿論導向，應該是一種嚴肅的警示。

如果要說公平，中國最大的問題還是城鄉差別。拿個人所得稅來說，起征點是月收入800元。若用這個標准對待農民，則廣大農民不應承擔所得稅。但農民實質上承擔了另一種個人所得稅——農業稅。稅法說明，農業稅開征的理由就是為了調節收入，因而農業稅是農民承擔的所得稅。其實，農業稅是一開國就開征的老稅種，以前有其開征理由，到今天每年稅額也不到500億元。理論界與政策研究部門已多次提出取消它算了。這里，只是從公平的准則出發建議取消農業稅，讓全民在按所得納稅這一點上實現公平。

總之，我國稅制進一步改革的方向，應是從根本上確立調節收入分配的原則、改變中國目前的這種稅收結構與經濟結構倒掛的現象。開征遺產稅，擴大消費稅，取消農業稅，可能是近期可以做的三件事。至於打擊、消除少數人憑權貴暴富，這已經不是稅制改革的范圍。因為征稅，歷來只是對合法的行為與收入開征，對於非法行為，不是征稅，稅制是無奈的，而要依法加以打擊、取締。

⑺ 稅制改革的改革影響

房產稅改革對稅制改革的影響
首先需要明白，「房產稅」與「房地產稅」是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，後者是房產稅、土地增值稅等與房產、土地相關稅種的總稱。
在 房地產調控過程中，依據中國近兩年房地產市場的特殊情況，政府採取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由於限購是一種行政手段，於是，人們總希望用經濟手 段來替代，房產稅被認為是可替代限購措施的最佳手段。房產稅擴大試點的消息一經傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。
其實，限購和房產稅 是不同性質的手段，房產稅即使能發揮出調節作用，也難以替代限購措施。在房地產市場投機預期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不採用的權宜之 計。當游資、民間資金更多地進入到實體經濟領域，房地產市場恢復常態時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產稅來替代限購措施。房產稅改革的必要性
依據中國的國情，房產稅擴展到個人住房的必要性是：調節個人住房消費，節約住房資源，同時對住房投機有一定的預期性抑製作用。

⑻ 請列出近幾年我國重要的幾次稅制改革及其主要內容。

答：
改革開放以來，中國稅制改革進程可劃分為三個階段：有計劃商品經濟時期的稅制改革(1978—1993年)、社會主義市場經濟初期的稅制改革(1994—2000年)和社會主義市場經濟完善時期的稅制改革(2001年至今)。三個階段稅制改革進行回顧後認為：中國改革開放三十年稅制改革有五大成功經驗：稅制改革必須有理論突破為先導、稅制改革中必須考慮財政可承受能力、稅制改革要走漸進式道路、稅制改革要與國企改革協調推進、稅制改革中要強化稅收的調控功能。結合國際、國內經濟環境變化和國際稅制改革潮流，提出進一步完善我國稅收制度的政策建議。

⑼ 中國稅制的特徵及稅制改革的內容（1000字以下）

中國是發展中國家實行以商品稅（指國內貨物、勞務稅和關稅等）為主、所得稅和其他稅為輔的稅制結構。同發達國家的稅制結構比較，發展中國家的稅制結構更突出國內商品稅的地位。這種稅制結構的形成是與發展中國家的社會經濟狀況緊密相聯的，尤其受到發展中國家較低的人均收入和落後的稅收征管水平等因素的制約。

由於人均收入水平較低，課稅基礎相對狹窄。根據這一分類標志，可將我國現行稅制劃分為商品課稅、所得課稅、資源課稅、財產課稅和行為課稅五大類。

由於經濟的市場化、商品化、貨幣化程度低，給所得課稅的征管帶來了極大的困難。生產經營的分散化以及收入分配的實物化特點明顯，使得個人收入的貨幣化程度較低，給計算個人的應稅所得工作帶來了極大的困難，無法有效地制止偷逃稅行為的發生，不利於實現個人的公平稅負原則。
由於國民教育水平低下，會計和統計制度不健全，稅收管理能力落後，使得對於商品稅具有較大的依賴性。另外，法律觀念淡薄，人治色彩濃厚，人們的納稅意識普遍低下。

對於社會主義市場經濟體制來說，稅收是財政收入的主要來源，是國家宏觀調控的重要手段，據此考慮，稅制結構合理化的基本要求是：
1、稅制結構的設計要使稅收收入基本上能滿足財政支出的需要，而且稅制結構的整體功能應該是國民生產總值增長快，稅收收入的增長速度要相應更快，這可以使稅制結構的整體功能有自動調節宏觀經濟總水平的積極作用。
2、稅種之間要盡量避免重復征稅，以免同一征稅依據發生不必要的稅負畸輕畸重現象，減少稅收對市場有效資源配置的扭曲作用。
3、稅種選擇要符合經濟結構和再生產方式的特點。具體地說：
(1)從市場經濟要求看，稅種選擇對市場要素的覆蓋要全面，即對市場的交易收入要征稅，對生產要素的所得也要征稅。
(2)對某些需特殊開征的稅收，必須是依據要明確，征管要全面。
(3)同一稅種的同一檔次，要根據不同情況，盡可能簡化。
(4)稅率的設計在考慮供給彈性和需求彈性的基礎上，負要公平。
4、稅制結構要相對穩定。相對穩定並不是指稅種、稅率不變，而是指要有健全的法制環境，舊稅種的廢止或新稅種的出台，要有嚴格的法律程序，真正做到有法可依，執法必嚴，違法必究。

我國「營改增」就是稅收改革的一大內容。

1、我國現行稅制結構的形成及其特點：

新中國成立以來，為了適應不同時期社會政治經濟條件的發展變化，我國的稅收制度經歷了多次重大改革，但稅制結構中流轉稅居於主導地位的特點始終沒有改變。中國稅制結構的發展演變具體經歷了三個階段。
第一個階段是建國初期到黨的十一屆三中全會以前。在這一階段，我國稅制實行以流轉稅為主體的「多種稅、多次征」的稅制模式，當時流轉稅收入占整個稅收收入的 80％以上。在國有企業占絕對比重、利潤上繳形式為主的計劃經濟背景下，這種稅制結構雖然可以基本滿足政府的財政需要，但是卻排斥了稅收發揮調節經濟的作用。
第二階段是黨的十一屆三中全會以後到1994年稅制改革以前。我國經濟體制改革使國有經濟「一枝獨秀」的局面逐步有所改變，為適應稅源格局的變化，我國政府於1983年和1984年分兩步進行了「利改稅」的改革，首次對國營企業開征了所得稅，並改革了原工商稅制。「利改稅」 以後，我國所得稅占工商稅收收入的比重迅速上升。1985年，所得稅比重達到 34．3％，基本形成了一套以流轉稅為主體、所得稅次之、其他稅種相互配合的復合稅制體系。
第三階段是1994年稅制改革後形成的現行稅制結構。我國現行稅制是在1994年工商稅制改革的基礎上形成的，此次改革側重於稅制結構的調整和優化，在普遍開征增值稅的基礎上，建立了以增值稅為主體，消費稅、營業稅彼此配合的流轉稅體系；頒布並實施了統一的內資企業所得稅和個人所得稅的法律、法規。1994年稅制改革後，我國的稅種由32個減少到18個，稅制結構得到了簡化，並趨於合理。
目前，我國的稅制結構與多數低收入國家的稅制結構相似，均表現出以流轉稅為主體的稅制結構特徵。據統計，1996年，流轉稅占稅收總收入的比重為71％，所得稅佔18％，其中個人所得稅佔2.7％，其他稅種約佔11％。這種稅制結構格局是與我國生產力發展狀況以及經營管理水平基本適應的。但必須指出的是，1994年的稅制改革過於強化以流轉稅為主體的稅制結構，在稅種的設計上過於突出增值稅的作用，使得該稅所佔比重過大，而對經濟具有內在穩定功能的所得稅則比重較低，尤其是個人所得稅的比重過低。這使得我國的稅制結構缺乏彈性，在經濟產生波動時，稅收收入不僅難以滿足政府的支出需要，而且限制了稅收調節經濟杠桿作用的發揮。

2、調整和完善我國現行稅制結構的設想
經濟決定稅收，伴隨著經濟的發展變化，稅制結構必然要進行相應的調整，而這種調整必須依託於本國的基本國情，適應現實的經濟發展狀況和政府的政策目標以及稅收征管水平等主客觀因素。調整和完善我國稅制結構的關鍵在於不斷優化稅制結構，利用合理的稅種布局及其主輔稅種的相互配合，保證及時、足額地取得財政收入，促進社會資源的有效配置。
優化稅制結構的核心在於正確地選擇主體稅種及建立一個與其他稅種相互協調。相互配合的稅制體系。我國主體稅種的確定和稅制模式的選擇首先應立足於我國的基本國情，具體分析我國稅收制度運行的外部環境和各稅種的功能作用及其適應條件。在今後10年～15年內，我國稅制結構的優化應注重以下幾方面的調整與完善。
第一、進一步完善以增值稅為主、消費稅為輔的流轉稅體系。
1）完善增值稅制度。（1994年的稅制改革，大大強化了增值稅的地位和作用，使其成為左右稅收總規模的重要因素。經過幾年的實踐，增值稅的優越性得到了較為充分的體現，但同時其不完善之處也越來越凸現出來，並在一定程度上對經濟產生了負面影響。因此，完善增值稅制度已成為我國稅制市場化建設的一個重要任務。 ）
一是要逐步實現增值稅類型的轉變。（目前，我國實行的是生產型增值稅，這種類型的增值稅不允許抵扣外購固定資產價款中所含稅金，具有明顯的重復課稅因素，不利於資本有機構成高的企業。消費型增值稅是當前世界上被廣泛採用的增值稅類型，它有利於高新技術企業的發展，提高產品中的科技含量，更能夠體現增值稅的中性原則。實現增值稅類型從生產型向消費型的轉變是面向21世紀的中國實現經濟增長方式轉變的一個重要步驟。由於增值稅轉型涉及到減少稅收收入、影響政府公共支出需要等問題，因此，在當前我國財力緊張的情況下，應有步驟地在一些國家鼓勵和支持並具備一定規模和條件的領域實行消費型增值稅，在積累一定經驗和國家財力能夠承受的情況下，再向全國推開。 ）
二是要適當擴大增值稅范圍。（應該根據我國市場經濟體制的建立和發展進程，選擇時機擴大增值稅的徵收范圍，逐步將一切交易活動納入增值稅的征稅范圍。首先考慮將與工業生產和商品流通密切相關的交通運輸業、建築安裝業納入增值稅徵收范圍，然後再將增值稅的覆蓋范圍擴大到所有勞務，最終取消營業稅。 ）
2）調整消費稅制度。（目前，消費稅的征稅范圍難以適應變化了的形勢，征稅稅目設置不合理，調節力度弱化，未達到預期的政策目標。下一步應適當調整消費稅的征稅范圍，將一些高檔次的奢侈性消費品及行為納入征稅范圍。同時，對目前與群眾生活關系密切的某些已課征消費稅的稅目予以取消，並提高某些消費品的適用稅率。）
第二、逐步完善所得稅制。
1）統一內外資企業所得稅制度。（伴隨著我國市場經濟體制的建立與完善，目前在我國實行的兩套企業所得稅制，不利於市場競爭的要求和國內統一市場的建立。因此，應按照國民待遇的原則，盡快創造條件實行內外資企業所得稅的合並，建立統一的內外資企業所得稅。 ）
2）完善個人所得稅制度。（改革開放以來，人民的生活水平得到了顯著的提高，國民收入分配格局向個人傾斜，使個人所得稅的稅源豐富，並且成為目前中國最具收人潛力的稅種。 ）
但是，由於我國稅收的徵收管理水平較低，對個人所得稅的徵收管理還存在著明顯的漏洞，稅收流失嚴重，因此，加強對個人所得稅的徵收管理、改善執法環境成為稅收工作的當務之急。此外，應積極推進該稅種的改革，建立分類與綜合相結合的個人所得稅制，並盡快實行儲蓄實名制，建立規范、嚴密的納稅人自行申報制度，以充分發揮個人所得稅籌集財政收入、調節個人收入分配的作用。
第三、完善財產稅體系。
財產稅是各國稅制體系中不可缺少的組成部分，它對於主體稅種具有重要的補充作用。我國目前開征的財產稅種主要有房產稅和土地使用稅，還難以構成完整的財產稅體系。隨著人民收入水平的不斷提高，財富累積量的加大，我國應盡快出台遺產稅與贈與稅，以增加財政收入，調節代際之間的收入差距。
此外，在優化我國主體稅種的同時，還應進一步改革和完善輔助稅種。結合我國當前的費稅改革，適當開征一些新稅種，如燃油稅；同時取消部分不適應經濟形勢的老稅種，如固定資產投資方向調節稅、筵席稅等。要逐步建立起具有中國特色的地方稅體系，使我國的稅制結構真正適應社會主義市場經濟體制運行的需要。